Ang kasunduan sa buwis ay tinuligsa sa pagitan ng Netherlands at Russia bawat Enero noong ika-1, 2022

Na-update noong Pebrero 19, 2024

Noong ika-7 ng Hunyo noong nakaraang taon, ipinaalam ng gobyerno ng Dutch sa gabinete ang katotohanan, na opisyal na sumang-ayon ang gobyerno ng Russia sa pagwawakas ng double taxation treaty sa pagitan ng Netherlands at Russia. Samakatuwid, simula noong Enero 1, 2022, wala nang double taxation treaty sa pagitan ng Netherlands at Russia. Ang pangunahing dahilan para mangyari ito, ay batay sa mga nabigong negosasyon noong 2021 hinggil sa isang posibleng bagong kasunduan sa buwis sa pagitan ng mga bansa. Ang isa sa mga pangunahing problema ay ang pagnanais ng Russia na pigilan ang paglipad ng kapital sa pamamagitan ng pagtaas ng rate ng buwis.

Ano ang layunin ng negosasyon?

Nais mag-explore ng Netherlands at Russia, kung maaari silang magkatugma sa parehong pananaw. Nais ng mga Ruso na pigilan ang paglipad ng kapital, sa pamamagitan ng pagtaas ng withholding tax sa mga dibidendo at interes sa 15%. Ilan lamang sa mga menor de edad na eksepsiyon ang ilalapat, tulad ng mga direktang subsidiary ng mga nakalistang kumpanya at ilang mga uri ng pagsasaayos ng financing. Ang paglipad ng kapital ay karaniwang ang pag-agos ng kapital at mga pinansiyal na ari-arian sa malaking sukat mula sa isang bansa. Ito ay maaaring magkaroon ng iba't ibang dahilan, tulad ng pagpapababa ng halaga ng pera, ang pagpapataw ng mga kontrol sa kapital o simpleng kawalang-tatag ng ekonomiya sa loob ng isang partikular na bansa. Nangyayari din ito sa Turkey, Halimbawa.

Gayunpaman, tinanggihan ng Dutch ang panukalang ito ng Russia. Ito ay higit sa lahat dahil sa katotohanan, na ang pag-access sa kasunduan sa buwis ay haharangin para sa maraming mga negosyante. Pagkatapos ay iminungkahi ng Russia na palawigin ang pagbubukod sa mga pribadong kumpanya, sa kondisyon na ang mga tunay na kapaki-pakinabang na may-ari ng mga kumpanyang ito ay mga residente ng buwis ng Dutch din. Nangangahulugan ito, na lahat ng nagmamay-ari ng Dutch BV ay makikinabang sa double taxation treaty. Gayunpaman, hahadlangan pa rin nito ang pag-access sa kasunduan sa buwis sa maraming sitwasyon na hindi isinasaalang-alang ng Netherlands ang pag-abuso sa kasunduan. Ang mga dayuhang negosyante ay hindi makikinabang sa kasunduan, halimbawa. Dahil ang isang malaking bahagi ng Dutch pribadong limitadong kumpanya ay itinatag ng mga dayuhang negosyante.

Ang pagbubuwis ng mga kumpanya ng real estate ay isa ring punto ng talakayan. Ang pagwawakas ng kasunduan sa buwis sa pagitan ng Netherlands at Russia ay maaaring magkaroon ng mga negatibong kahihinatnan para sa mga mamumuhunan at kalakalan sa pagitan ng dalawang bansa. Ang isang kilalang halimbawa ay ang buong exemption mula sa buwis sa dibidendo gaya ng itinatadhana sa pambansang batas ng Dutch. Ito ay mawawala, na magreresulta sa isang 15% na pataw sa mga pagbabayad ng dibidendo ng mga Dutch na nagbabayad ng buwis sa mga shareholder ng Russia. Sa kabilang banda, maaaring magpataw ang Russia ng mas mataas na buwis sa mga dibidendo, royalty at pagbabayad ng interes. Ang mga ito ay hindi mababawas sa mga buwis sa Dutch. Ang buong senaryo ay naglalagay ng maraming may-ari ng negosyo sa hindi matatag na tubig, lalo na ang mga kumpanyang nakikitungo sa mga kumpanyang Ruso.

Ang proseso ng pagtuligsa

Ang buong proseso hanggang sa pagtuligsa ay talagang tumagal ng ilang taon. Noong Disyembre 2020, inihayag ng Russian Ministry of Finance ang pagtuligsa. Ang unang praktikal na hakbang ay ginawa noong Abril 2021, nang ang isang draft na panukalang batas ng pagtuligsa ay isinumite sa Estado Duma. Matapos dumaan ang panukalang batas na ito sa maraming yugto ng pagsasaalang-alang at pagwawasto, natapos ito sa katapusan ng Mayo 2021. Naihain din ang panukalang batas. Noong Hunyo 2021, natanggap ng Netherlands ang pormal na paunawa at tumugon din dito. Anumang tax treaty ay maaaring bawiin nang unilaterally, hindi lalampas sa anim na buwan bago ang katapusan ng anumang taon ng kalendaryo, sa pamamagitan ng isang nakasulat na abiso. Kaya, wala nang tax treaty sa pagitan ng Netherlands at Russia kada 1 Enero 2022.

Reaksyon ng pamahalaang Dutch sa mga pagbabagong ito

Sa sandaling matanggap ng Dutch Secretary of Finance ang pormal na paunawa tungkol sa pagtuligsa, tumugon siya sa mensahe na mas mainam pa rin na maghanap ng karaniwang solusyon.[1] Ang mga negosasyon tungkol sa kasunduan sa buwis na ito ay nagpapatuloy mula noong 2014. Talagang nagkaroon ng kasunduan noong Enero 2020 sa pagitan ng Russia at Netherlands. Gayunpaman, ang Russia ay nakapag-iisa na nagpasimula ng ilang mga pamamaraan, na naglalayong amyendahan ang mga kasunduan sa buwis sa ilang iba pang mga bansa. Kabilang dito, ngunit hindi limitado sa Switzerland, Singapore, Malta, Luxembourg, Hong Kong at Cyprus. Ang panukalang Ruso ay kadalasang naglalayong pataasin ang rate ng withholding tax mula 5% hanggang 15%. Gaya ng nakasaad sa itaas, kasama lang dito ang ilang mga pagbubukod. Ang mga bansang ito ay may label din bilang mga hurisdiksyon ng protocol ng WHT ng Russia.

Sa sandaling sinimulan ng Russia ang mga pagbabagong ito, ang dating kasunduan ay hindi na wasto, dahil ang Russia ay nag-aalok ng Netherlands sa eksaktong kapareho, tulad ng iniaalok sa ibang mga bansa. Ang isa sa mga pangunahing problema sa protocol na ito, ay ang katotohanan na ito ay palaging ilalapat, kahit na sa kaso ng pag-abuso sa kasunduan. Ang orihinal na kasunduan ay naglalaman ng 5% na rate ng pagpigil, ngunit sa protocol ng Russia ito ay tataas sa 15%. Ang ganitong pagtaas ay maaaring makaapekto nang husto sa komunidad ng negosyo, kaya ang pangamba ng pamahalaang Dutch na sumunod sa mga kagustuhan ng Russia. Ang lahat ng may-ari ng kumpanya sa Netherlands ay mararamdaman ang mga kahihinatnan, at ito ay isang panganib na napakalubha upang kunin. Sinubukan ng Netherlands na kontrahin ang panukala ng Russia gamit ang sarili nitong mga panukala, tulad ng pagpayag sa mga hindi nakalistang negosyong Dutch na gamitin ang mas mababang rate, pati na rin ang mga bagong hakbang laban sa pang-aabuso. Ngunit tinanggihan ng Russia ang mga panukalang ito.

Ano ang mga kahihinatnan ng pagtuligsa na ito?

Ang Netherlands ay itinuturing na isang makabuluhang mamumuhunan sa Russia. Kasunod nito, ang Russia ay isang napakahalagang kasosyo sa kalakalan ng Dutch. Ang pagtuligsa ay tiyak na magkakaroon ng ilang mga kahihinatnan, lalo na para sa mga kumpanyang aktibong nakikipagnegosyo sa Netherlands. Sa ngayon, ang pinakamahalagang resulta ay ang mas mataas na rate ng buwis. Bawat Enero 1, 2022, ang lahat ng pagbabayad ng dibidendo mula sa Russia hanggang sa Netherlands ay sasailalim sa 15% na withholding tax, na dating 5% na rate. Para sa pagbubuwis ng interes at royalties, ang pagtaas ay mas nakakagulat: ito ay mula 0% hanggang 20%. Mayroon ding problema tungkol sa pag-offset ng matataas na rate na ito sa Dutch income tax, dahil maaaring hindi na ito posible. Nangangahulugan ito na ang ilang mga kumpanya ay kailangang harapin ang dobleng pagbubuwis.

Sa ilang mga kaso, maiiwasan pa rin ang dobleng pagbubuwis pagkatapos ng pagtuligsa. Mula Enero 1, 2022, magiging posible na gamitin ang Double Taxation Decree 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) sa ilalim ng ilang partikular na sitwasyon. Ito ay isang unilateral na Dutch na plano na pumipigil na ang mga nagbabayad ng buwis na naninirahan o itinatag sa Netherlands ay buwisan ng dalawang beses sa parehong kita, katulad sa Netherlands at sa ibang bansa. Napupunta lamang ito para sa ilang partikular na sitwasyon at sa ilalim din ng ilang partikular na kundisyon. Halimbawa, ang isang Dutch na may-ari ng negosyo na may permanenteng establisyimento sa Russia ay may karapatan sa isang exemption. Ang isang Dutch na empleyado, na gumaganap ng trabaho sa ibang bansa at binabayaran para dito, ay may karapatan din sa isang exemption. Higit pa rito, lahat ng kumpanyang napapailalim sa corporate income tax ay patuloy na makakapag-apply ng partisipasyon- at paghawak ng exemption.

Bilang karagdagan, ang exemption para sa mga dayuhang kita ng kumpanya (sa ilalim ng partisipasyon exemption at object exemption) upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis ay patuloy na nalalapat sa mga kumpanyang Dutch. Ang pangunahing kahihinatnan ng bagong sitwasyon, ay ang Russia ay maaaring magpataw (mas mataas) na mga withholding na buwis sa papalabas na dibidendo, interes at mga pagbabayad ng royalty. Ang mga withholding tax na ito ay hindi na karapat-dapat para sa pag-areglo sa isang sitwasyong walang kasunduan. Kung walang double taxation treaty, ang lahat ng pagbabayad ng mga kasangkot na pagbabayad ng kumpanya ay sasailalim sa pagbubuwis sa parehong Netherlands at Russia, na kung saan ay nangangahulugan na maaaring may posibilidad ng double taxation. Nangangahulugan ito na maaaring magkaroon ng problema sa pananalapi ang ilang negosyo, nang hindi nagsasagawa ng mga naaangkop na aksyon.

Ano ang kahulugan nito sa iyong kumpanya?

Kung kasalukuyan kang nagmamay-ari ng isang kumpanya sa Netherlands, ang kawalan ng double taxation treaty ay maaaring magkaroon ng mga kahihinatnan para sa iyong negosyo. Lalo na kung nakikipagnegosyo ka sa Russia. Pinapayuhan ka naming tingnan ang bahaging pinansyal kasama ng isang eksperto sa paksa, gaya ng Intercompany Solutions. Matutulungan ka naming masuri ang iyong sitwasyon at makita, kung mayroong anumang mga solusyon sa mga posibleng problema. Maaari kang gumawa ng iba't ibang pagbabago upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis. Halimbawa, maaari kang maghanap ng iba't ibang mga kasosyo sa negosyo sa ibang mga bansa, na mayroon pa ring double taxation treaty sa pagitan nila at ng Netherlands. Kung mag-i-import o mag-export ka ng mga produkto mula at papunta sa Russia, makikita mo kung makakahanap ka ng mga bagong distributor o kliyente.

Kung ang iyong negosyo ay lubos na nakatali sa Russia, maaari naming tingnan kung ang iyong negosyo ay maaaring mapailalim sa isa sa mga exemption na binanggit sa Double Taxation Decree 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Gaya ng nabanggit kanina; kung mayroon ka ring permanenteng establisyimento sa Russia, malamang na hindi mo kailangang magbayad ng dobleng buwis. Ang Netherlands ay nananatiling tinatalakay ang isyung ito sa Russia, at ang Dutch State Secretary for Finance ay umaasa na makahanap ng solusyon sa susunod na taon. Kaya't hindi pa rin ito nakasulat sa bato, bagama't mariing ipinapayo namin sa iyo na manatiling flexible at alerto. Kung meron man Intercompany Solutions maaaring makatulong sa iyo, huwag mag-atubiling makipag-ugnayan sa amin sa anumang mga katanungan na maaaring mayroon ka. Malugod naming tutulungan ka sa anumang mga pagbabagong dapat simulan ng iyong kumpanya.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27