Ang Exemption sa Paglahok ng Olandes para sa Mga May hawak na Kumpanya

Na-update noong Pebrero 19, 2024

Ang isang mahalagang aspeto ng sistema ng buwis sa korporasyon sa Netherlands ay ang espesyal na pagbubukod ng pakikilahok ayon sa kung saan ang lahat ng mga nadagdag na kapital at dividend na nabuo ng isang karapat-dapat na shareholdering ay exempted mula sa mga buwis.

Kahit na ang lahat ng mga kumpanya na naninirahan sa Holland ay karaniwang mananagot para sa CIT sa kanilang kita na nabuo sa buong mundo, ang mga kita na nagmula sa isang karapat-dapat na shareholdering ay walang bayad sa buwis sa antas ng shareholder na isinasaalang-alang bilang residente ng buwis sa Holland. Ang exemption sa buwis na ito ay tinatawag na exemption sa pakikilahok ng Dutch (simula dito ay tinutukoy bilang: PE).

Ang PE ay may dalawang pangunahing hangarin. Sa pulos domestic sense nitong pinipigilan ang dobleng pagbubuwis ng kita ng isang solong negosyo (nagbubuwis sa parehong kita ng kumpanya at ng magulang na korporasyon). Mula sa isang pananaw sa internasyonal na layunin ng PE na maiwasan ang dobleng pagbubuwis ng iba't ibang mga bansa.

Buwis sa korporasyon sa Netherlands

Sa pangkalahatan, lahat ng lokal na kumpanya ay mananagot para sa corporate income tax, o CIT, na may paggalang sa kanilang kinikita sa buong mundo. Para sa mga kita hanggang 200 000 Euro ang CIT rate ay 19%. Ang anumang kita na lumampas sa threshold na ito ay mabubuwisan sa rate na 25.8%.

Mga residente ng korporasyon

Ang lahat ng mga residenteng kumpanya ng Dutch ay kailangang magbayad ng CIT. Ang paninirahan sa buwis ay natutukoy batay sa mga partikular na pangyayari at katotohanan. Ang mabisang lokasyon ng pamamahala ay tinukoy ng ilang mga kinakailangan. Ito ang lokasyon kung saan:

• mahahalagang desisyon tungkol sa negosyo ay nagagawa;
• ang mga direktor ay nagtatagpo at nagtatrabaho;
• ang kumpanya ay nag-iimbak ng mga tala ng negosyo at inihahanda ang mga pahayag sa pananalapi.

Sa gayon ang mga nilalang ay itinuturing na residente ng buwis kung ang kanilang mabisang lokasyon ng pamamahala ay nasa Holland.

Karapat-dapat na shareholdering

Ayon sa mabisang batas, ang PE ay nalalapat sa mga kita mula sa shareholdering ng isang Dutch resident parent na kumpanya, kung natutupad nito ang mga kinakailangan na nakalista sa ibaba:

1. Ang magulang na korporasyon ay lumahok sa hindi bababa sa limang porsyento ng nominal na ibinahaging kapital (halili, depende sa mga pangyayari, limang porsyento ng mga karapatang bumoto) ng isang naibigay na kumpanya na ang kapital ay nahati sa pagbabahagi (kinakailangan para sa minimum na threshold);
2. Hindi bababa sa isa sa tatlong mga kundisyon ang natupad:

• ang magulang na korporasyon ay lumahok sa layunin na makaipon ng isang pagbabalik na mas mataas kaysa sa inaasahan mula sa passive na pamumuhunan sa isang portfolio (ang kinakailangang motibo);
• ang hindi direkta at direktang mga assets ng subsidiary ay nagsasama ng mas mababa sa limampung porsyento na passive assets na napapailalim sa isang nabawasang rate ng buwis (ang kinakailangan sa asset);
• alinsunod sa mga pamantayang Dutch na ang subsidiary ay nagdadala na ng sapat na pasanin sa buwis (ang kinakailangan sa pagbubuwis);

3. Ang mga kita na nabuo ng subsidiary ay hindi maibabawas tungkol sa CIT sa bansa ng subsidiary.

Hindi karapat-dapat para sa exemption ang paglahok

Kung sakaling ang pangangailangan para sa minimum na threshold (hindi bababa sa limang porsyento ng pakikilahok sa nominal na naiambag na kapital na bahagi) ay natupad, ngunit ang iba kondisyon para sa PE ay hindi, makakatanggap ang korporasyon ng hanggang sa 5 porsyento na kredito para sa batayang buwis na babayaran para sa pakikilahok (maliban sa mga karapat-dapat na lumahok sa EU, kung saan maaaring sakupin ng kredito ang buong buwis).

Kinakailangan na motibo

Ang kinakailangang motibo ay nagsasangkot ng mga pangyayari at katotohanan at natupad kapag ang kumpanya ng magulang ay namumuhunan sa kanyang subsidiary na may layuning makakuha ng kita na lumalagpas sa mga mula sa passive portfolio na pamumuhunan. Pangkalahatan, natutugunan ang kinakailangan kung, halimbawa, ang kumpanya ng magulang ay aktibong kasangkot sa pamamahala ng subsidiary o kung gumaganap ito ng isang makabuluhang pag-andar sa negosyo ng grupo ng negosyo. Kung> 50 porsyento ng pinagsama-sama na mga ari-arian ng subsidiary ay binubuo ng mga shareholderings na nagkakahalaga ng <5 porsyento, o ang subsidiary (kasama ang mga subsidiary nito) na higit na gumaganap bilang isang pagpapaupa / paglilisensya o kumpanya ng financing ng grupo, kung gayon ang kinakailangang motibo ay hindi matutupad.

Kinakailangan ng asset 

Ang mga libreng passive assets, napapailalim sa isang nabawasang rate ng buwis, ay may mga sumusunod na katangian:

• hindi sila praktikal na kinakailangan para sa negosyo ng kanilang may-ari; at
• ang kita na nabuo nila ay mabubuwis nang mabuwis sa <10% rate.

Ang hindi napapalitan na pag-aari ay laging kwalipikado bilang "mabuti" para sa mga layunin ng kinakailangang ito (huwag isipin ang pagpapaandar nito sa negosyo at pagbubuwis nito). Ang patas na halaga ng mga assets sa merkado ay mapagpasyahan para sa pagtupad ng mga kundisyon ng kinakailangan. Ang kinakailangan sa pag-aari ay tuluy-tuloy at karamihan ay kailangang matupad sa buong buong taon ng accounting.

Ang mga assets na ginamit para sa pagpapaupa, paglilisensya o pagpopondo ng grupo ay itinuturing na passive, maliban kung kasama sila sa mga aktibong pag-arkila o financing na negosyo, na tinukoy ng batas, o ang kanilang financing ay binubuo ng ≥ 90% na mga pautang sa third party.

Kinakailangan sa pagbubuwis

Sa pangkalahatan, ang mga paglahok ay itinuturing na napapailalim sa sapat na pagbubuwis kung sila ay nabubuwis bilang kita sa isang minimum na rate ng 10 porsyento. Ang ilang mga pagkakaiba sa mga base sa buwis, hal. Isang malawak na PE, pagpapaliban sa pagbubuwis hanggang sa pamamahagi ng kita, maibabawas na dividend o kawalan ng mga limitasyon hinggil sa pagbawas ng interes ay maaaring humantong sa pag-disqualify ng buwis sa tubo bilang sapat na pananagutan, maliban sa mga kaso kung saan ang mabisang rate ng pagbubuwis alinsunod sa pamantayang Dutch ay ≥ 10%.